会计物语:会计自学网

 找回密码
 立即注册

扫一扫,访问微社区

查看: 61|回复: 1

内部固定资产交易的合并抵销处理_2021年中级会计实务预习知识点

[复制链接]
  • TA的每日心情
    可爱
    2019-12-5 12:39
  • 2万

    主题

    2万

    帖子

    10万

    积分

    管理员

    Rank: 9Rank: 9Rank: 9

    积分
    100461
    发表于 2021-1-20 17:48:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
    只为成功找方法,不为失败找借口。2021年中级会计师备考正在进行中,请大家好好学习相关知识点!为顺利通过奠定基础!
    未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
    发生变卖的内部固定资产交易的抵销
    内部交易固定资产等相关的所得税会计的合并抵销处理
    第十五章财务报告
    【知识点】内部固定资产交易的合并抵销处理
    内部固定资产交易的合并抵销处理
    (一)未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
    1.将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
    借:未分配利润——年初
        贷:固定资产——原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)
    2.将期初累计多提折旧抵销
    借:固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)
        贷:未分配利润——年初
    3.将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
    (1)一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产
    借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)
        贷:营业成本(本期内部固定资产交易产生的销售成本)
               固定资产——原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)
    (2)一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产
    借:资产处置收益
        贷:固定资产——原价
    4.将本期多提折旧抵销
    借:固定资产——累计折旧(本期多提折旧)
        贷:管理费用等
    (二)发生变卖的内部固定资产交易的抵销
    若发生变卖,将上述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“资产处置收益”项目代替。
    (1)将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销
    借:未分配利润——年初
        贷:资产处置收益(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)
    (2)将期初累计多提折旧抵销
    借:资产处置收益(期初累计多提折旧)
        贷:未分配利润——年初
    (3)将本期多提折旧抵销
    借:资产处置收益(本期多提折旧)
        贷:管理费用等
    【提示1】内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的抵销处理原则一致。
    【提示2】内部固定资产、无形资产产生的未实现交易损益在归属于母公司和少数股东净利润的计算上也要区分顺流交易和逆流交易,其核算方法与存货内部交易的处理原则一致。
    【提示3】因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的内部固定资产交易的抵销,则将前述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
    (三)内部交易固定资产等相关的所得税会计的合并抵销处理
    1.确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)
    递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额×所得税税率
    合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方(不是购货方)期末固定资产的账面价值
    合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。
    【提示】如果考试涉及此项内容,应该假定会计上固定资产折旧方法、年限和残值与税法一致且不考虑减值,在这种情况下,可抵扣暂时性差异余额即为期末固定资产中未实现利润,即固定资产原价中未实现利润减去未实现利润中通过折旧实现的部分。
    2.调整合并财务报表中本期递延所得税资产
    本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产期末余额
    (1)调整期初数
    借:递延所得税资产
        贷:未分配利润——年初
    注:合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。
    (2)调整期初期末差额
    借:递延所得税资产
        贷:所得税费用
    或作相反分录。
    补充:内部无形资产交易的合并处理
    (一)未发生变卖或报废的内部交易无形资产的抵销
    1.将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵销
    借:未分配利润——年初
        贷:无形资产——原价(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)
    2.将期初累计多提摊销抵销
    借:无形资产——累计摊销(期初累计多提摊销)
        贷:未分配利润——年初
    3.将本期购入的无形资产原价中未实现内部销售利润抵销
    借:资产处置收益
        贷:无形资产——原价
    4.将本期多提摊销抵销
    借:无形资产——累计摊销(本期多提摊销)
        贷:管理费用
    (二)发生变卖情况下的内部无形资产交易的抵销
    将上述抵销分录中的“无形资产——原价”项目和“无形资产——累计摊销”项目用“资产处置收益”项目代替。
    1.将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵销
    借:未分配利润——年初
        贷:资产处置收益(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)
    2.将期初累计多提摊销抵销
    借:资产处置收益(期初累计多提摊销)
        贷:未分配利润——年初
    3.将本期多提摊销抵销
    借:资产处置收益(本期多提摊销)
        贷:管理费用
    注:以上中级会计考试内容选自张志凤老师2020年《中级会计实务》授课讲义
    (本文为会计物语论坛原创文章,仅供生学习使用,禁止任何形式的转载
    回复

    使用道具 举报

  • TA的每日心情
    萌哒
    昨天 21:42
  • 0

    主题

    707

    帖子

    6301

    积分

    论坛元老

    Rank: 8Rank: 8

    积分
    6301
    发表于 2021-2-17 23:47:40 | 显示全部楼层
    谢谢分享!
    回复

    使用道具 举报

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

    本版积分规则

    Archiver|手机版|小黑屋|会计自学网 |网站地图
    会计物语专注于会计从业者学习交流、自学考试,能力提升的会计自学网

    GMT+8, 2021-9-25 02:36 , Processed in 0.014068 second(s), 12 queries , Gzip On, MemCache On.

    Powered by Discuz! X3.4

    © 2001-2017 Comsenz Inc.

    快速回复 返回顶部 返回列表