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[综合阶段] 货币资金的审计-2017年CPA综合阶段网课知识讲解资料

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    发表于 2017-8-18 23:09:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
    货币资金的审计
    (一)现金监盘
    参加监盘人员
    注册会计师,出纳员和会计主管
    监盘时间
    突击检查,上午上班前或下午下班时
    监盘范围
    各部门经管的现金,多地点同时盘点

    盘点差异
    将盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查
    明原因,必要时应提请被审计单位做出适当调整;如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。
    若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库
    存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整
    注意事项
    如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘,则应将监盘日
    的金额追溯调整至资产负债表日的金额

    (二)银行函证
    1、函证范围:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
    注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证,因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。
    2、函证方式:采用积极式询证函方式。
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    3、函证控制:与其他项目的函证一样,注册会计师要保持对银行函证全过程的控制,包括亲自发出、亲自收回函证。

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