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差额征税的会计核算怎么做

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    发表于 2019-10-14 11:47:33 | 显示全部楼层 |阅读模式

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    差额征税的会计处理:
    1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况
    在发生成本费用时,按照应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
    待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,应按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目,注意小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。
    2、金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况。
    金融商品实际转让月末,若产生转让收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;若产生转让损失,则可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——转让金融产品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。
    缴纳增值税时,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。
    年末时,本科目若有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
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