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[经济法] 【增值税】2018年初级会计师经济法基础考试学习资料知识点

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    发表于 2017-8-6 22:58:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
    增值税
    1.什么是增值税?
    增值税是以商品、劳务、服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

    2.纳税人的划分
    根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同,增值税的纳税人,可以分为一般纳税人(大一哥)和小规模纳税人(小一哥)。
    【纳税人划分标准】
      
      
    小规模纳税人
      
    (年应税销售额)
    一般纳税人
      
    (年应税销售额)
    货物生产或提供应税劳务(工业)
    ≤50万元
    >50万元
    货物批发或零售(商业)
    ≤80万元
    >80万元
    销售服务、销售无形资产、销售者不动产(营改增)
    ≤500万元
    >500万元
    小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。
    3.“营改增”征税范围
    经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开“营改增”试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。博宇教育课程最新同步更新,加QQ:582622214
    【销售服务】

    【具体税目】

    【销售无形资产】

    【销售不动产】

    4.增值税税率与征收率

    【13%→11%】
      
    民生方面
      
    (1)粮食(不包括淀粉、花式面粉)、食用植物油
    (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
    (3)食用盐(不包括工业盐)
    知识产品
    (4)图书、报纸、杂志;
    (5)音像制品;
    (6)电子出版物;
    农业
    (7)饲料、化肥、农药、农机、农膜;
    (8)农产品;
    工业品
    (9)二甲醚
    【增值税税率档次】
      
    税率
      
    情形
    17%
    销售或进口货物;
      
    提供加工、修理修配劳务;
      
    提供有形动产租赁服务(包括经营性和融资租赁)
    11%
    提供交通运输;
      
    邮政、基础电信;
      
    建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权
    6%
    销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)
    【征收率】

    5.增值税应纳税额计算
    (1)一般纳税人
    当期应纳税额=当期销项税额(不含税销售额×增值税税率)-当期进项税(凭增值税专用发票直接抵扣、计算抵扣)
    (2)小规模纳税人
    当期应纳税额=当期销售额×征收率
    【案例1】
    甲公司为增值税一般纳税人,2017年6月份发生经济业务:
    (1)销售产品一批,取得不含税销售额200万元。
    (2)购进一批原材料,取得增值税专用发票注明的金额为50万元,增值税为8.5万元。
    (3)向农业生产者购进农产品,农产品收购发票上注明买价40万元。
    已知:购进原材料和销售产品适用的增值税税率17%,购进农产品进项税扣除率13%。计算甲公司当月应纳增值税税额。
    【解析】
    1.根据业务(1)计算当期销项税额:
    销项税额=200×17%=34万元
    2.根据业务(2)、(3)计算当期进项税额:
    进项税额1:凭票抵扣8.5万元
    进项税额2:40×13%=5.2万元
    进项税额合计:8.5+5.2=13.7万元
    3.当期应纳增值税税额=34-13.7=20.3万元。
    【案例2】
    甲公司为增值税小规模纳税人,2017年6月份发生经济业务:
    (1)销售产品一批,取得不含税销售额200万元。
    (2)购进商品,取得增值税普通发票注明的金额2万元,增值税为0.34万元。
    已知征收率为3%,计算甲公司当月应纳增值税税额。
    【解析】
    小规模纳税人销售货物或应税劳务、服务的,实行按销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
    当期应纳增值税税额=200×3%=6万元。

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