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单位内部控制制度_2020年初级会计《经济法基础》每日预习考点

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    发表于 2019-7-15 11:48:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
    在备考2020初级会计考试中,没有经历过凛冽寒风,又怎会闻到梅花扑鼻香?会计物语小编准备了《经济法基础》的知识点,坚持学习,胜利就在前方。

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    单位内部控制制度
    1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则
    (1)全面性原则:即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。
    (2)重要性原则:即在全面控制的基础上,应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
    (3)制衡性原则:即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。
    (4)适应性原则:即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着情况的变化及时加以调整。
    (5)成本效益原则:即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
    2.小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则
    (1)风险导向原则:即内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
    (2)适应性原则:即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。
    (3)实质重于形式原则:即内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。
    (4)成本效益原则:即内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现有效控制。
    3.企业内部控制措施
    (1)不相容职务分离控制
    ①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
    ②不相容职务主要包括:
    (A)授权批准与业务经办;
    (B)业务经办与会计记录;
    (C)会计记录与财产保管;
    (D)业务经办与稽核检查;
    (E)授权批准与监督检查。
    (2)授权审批控制
    要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
    (3)会计系统控制
    要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。
    (4)财产保护控制
    要求企业建立财产日常管理和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。
    (5)预算控制
    要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。
    (6)运营分析控制
    要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。
    (7)绩效考评控制
    要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
    4.行政事业单位内部控制方法
    (1)不相容岗位相互分离
    合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。
    (2)内部授权审批控制
    明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
    (3)归口管理
    根据本单位实际情况,按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。
    (4)预算控制
    强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
    (5)财产保护控制
    建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。
    (6)会计控制
    建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。
    (7)单据控制
    要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
    (8)信息内部公开
    建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
    注:以上知识点内容摘自黄洁洵老师《经济法基础》授课讲义
    (本文为会计物语论坛原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)
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